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靈活用工平臺合法嗎？國資控股靈活用工平臺嚴格風(fēng)控為企業(yè)保駕護航
靈活用工方式本身肯定是合法合規(guī)的，靈活用工模式是一種新的用工模式，為了緩解就業(yè)壓力、減少企業(yè)負擔(dān)，國家出臺了支持 “靈活用工”相關(guān)的鼓勵政策，但一些不正規(guī)的靈工平臺，出現(xiàn)過涉及虛開發(fā)票、對私轉(zhuǎn)賬等違法違規(guī)行為。為了準(zhǔn)確了解"靈活用工平臺"的業(yè)務(wù)實質(zhì)和風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)對提供靈活用工平臺服務(wù)的企業(yè)、對靈活用工平臺的業(yè)務(wù)內(nèi)容和稅收風(fēng)險有更清晰的認知。現(xiàn)在國家也是大力支持靈活就業(yè)的，出臺了很多扶持政策。
只是現(xiàn)在市場上靈活用工服務(wù)平臺服務(wù)參差不齊，其中不乏優(yōu)質(zhì)的平臺，但也會存在一些不合規(guī)的平臺為利益驅(qū)使，利用靈活用工來吸引企業(yè)/個人，實際業(yè)務(wù)卻是不合法合規(guī)的，但這個是無法避免的。所以在選擇靈活用工服務(wù)平臺時應(yīng)該選擇專業(yè)的團隊，從多方面看其是否真正的合規(guī)（比如代征資質(zhì)、系統(tǒng)是否留存完整的數(shù)據(jù)信息、平臺的風(fēng)險意識等），而一味的追求低價格、低成本。
一、背景
為支持靈活用工互聯(lián)網(wǎng)平臺經(jīng)濟模式健康發(fā)展，防范和化解靈活用工互聯(lián)網(wǎng)平臺經(jīng)濟行業(yè)稅收風(fēng)險，進一步營造創(chuàng)新環(huán)境和優(yōu)化營商環(huán)境，支持靈活用工互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)順利落戶運營，根據(jù)《國務(wù)院辦公廳關(guān)于促進平臺經(jīng)濟規(guī)范健康發(fā)展的指導(dǎo)意見》（國辦發(fā)〔2019〕38號）和《國務(wù)院辦公廳關(guān)于深化商事制度改革進一步為企業(yè)松綁減負激發(fā)企業(yè)活力的通知》（國辦發(fā)〔2020〕29號精神），一些地方的稅務(wù)機關(guān)出臺了優(yōu)化靈活用工互聯(lián)網(wǎng)平臺經(jīng)濟稅收服務(wù)和管理的政策。
根據(jù)上述政策內(nèi)容，靈活用工平臺的服務(wù)內(nèi)容主要是為企業(yè)提供零散勞動力的人力資源服務(wù)，采用“互聯(lián)網(wǎng)+”平臺模式進行操作，解決一些傳統(tǒng)企業(yè)和各類互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)平臺招工難，人力成本高等問題。
二、靈活用工平臺的業(yè)務(wù)模式
靈活用工平臺的業(yè)務(wù)模式主要包括撮合交易和服務(wù)轉(zhuǎn)售兩種類型。
采取撮合交易方式的，平臺企業(yè)作為“稅務(wù)事項代理人”不參與服務(wù)購銷。平臺企業(yè)可代理已辦理稅務(wù)登記的靈活用工注冊會員到主管稅務(wù)機關(guān)申請向服務(wù)購買方代開增值稅發(fā)票。代開的增值稅發(fā)票中購貨單位為服務(wù)購買方，銷貨單位為服務(wù)提供方(已辦理涉稅登記的靈活用工注冊會員)。
采取服務(wù)轉(zhuǎn)售方式的，平臺企業(yè)作為“購入服務(wù)再銷售商”直接參與服務(wù)購銷。平臺企業(yè)向已辦理稅務(wù)登記的靈活用工注冊會員購買服務(wù)時，可代理已辦理涉稅登記的靈活用工注冊會員到主管稅務(wù)機關(guān)申請向服務(wù)購買方(平臺企業(yè)自身)代開增值稅發(fā)票，代開的增值稅發(fā)票中購貨單位為平臺企業(yè)自身，銷貨單位為服務(wù)提供方(已辦理稅務(wù)登記的靈活用工注冊會員)；平臺企業(yè)向其他服務(wù)購買方進行再銷售時，向其他服務(wù)購買方自開發(fā)票。
三、企業(yè)識別和應(yīng)對靈活用工平臺風(fēng)險的“五步法”
被公安機關(guān)和稅務(wù)機關(guān)查處的不合規(guī)靈活用工平臺，出事原因主要涉及借用、購買大量自然人身份證信息，簽訂虛假的勞務(wù)合同，虛構(gòu)平臺用工業(yè)務(wù)，虛開發(fā)票和洗錢，以及一些不法經(jīng)營者利用靈活用工平臺虛開發(fā)票等。
合規(guī)采用靈活用工，企業(yè)可采取以下五步法對靈活用工平臺進行風(fēng)險識別：
第一步 靈活用工平臺是否與稅務(wù)機關(guān)簽訂《委托代征協(xié)議》
根據(jù)稅務(wù)相關(guān)規(guī)定，平臺企業(yè)依法在市場監(jiān)督管理部門辦理注冊登記后，縣市區(qū)稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照企業(yè)開辦全流程“一件事一次辦”要求，根據(jù)企業(yè)申請及時辦理信息確認、發(fā)票領(lǐng)用等開辦環(huán)節(jié)涉稅事項。對未與稅務(wù)機關(guān)申請簽訂《委托代征協(xié)議》的,縣市區(qū)稅務(wù)機關(guān)不得比照省級靈活用工平臺經(jīng)濟相關(guān)稅收服務(wù)和管理文件為平臺企業(yè)辦理有關(guān)涉稅事務(wù)。
所以，企業(yè)與靈活用工平臺進行業(yè)務(wù)合作，首先應(yīng)注意該靈活用工平臺是否與稅務(wù)機關(guān)簽訂委托代征協(xié)議。
第二步 采購的服務(wù)是否屬于靈活用工平臺業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍
根據(jù)某些稅務(wù)機關(guān)出臺的政策規(guī)定靈活用工平臺的經(jīng)營范圍主要包括知識分享、自媒體、市場推廣、網(wǎng)絡(luò)營銷、在線音頻視頻、網(wǎng)約車、外賣快遞、設(shè)計咨詢、在線文學(xué)、家政、教育培訓(xùn)、活動策劃、裝卸服務(wù)、貨運代理、房地產(chǎn)經(jīng)紀、網(wǎng)絡(luò)課程等招募自由職業(yè)者和推介服務(wù)。
因此，在與靈活用工平臺開展合作之前，企業(yè)需確定自身業(yè)務(wù)是否屬于靈活用工平臺的經(jīng)營范圍。企業(yè)與靈活用工平臺開展合作必須在靈活用工平臺的經(jīng)營范圍內(nèi)。靈活用工平臺只能開具或幫企業(yè)代開在業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍內(nèi)的發(fā)票。若企業(yè)堅持要求平臺開具或者代開不在平臺業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的發(fā)票，就算是企業(yè)實際發(fā)生的業(yè)務(wù)，都存在接受虛開增值稅發(fā)票的風(fēng)險。且監(jiān)管機構(gòu)將嚴厲打擊開展超經(jīng)營范圍業(yè)務(wù)的靈活用工平臺，并將平臺拉入失信單位，涉及虛開發(fā)票的，甚至可能涉及刑事責(zé)任。
第三步 與靈活用工平臺合作的業(yè)務(wù)本身是否真實
業(yè)務(wù)是否真實是靈活用工平臺運作的核心。大數(shù)據(jù)監(jiān)管下，平臺企業(yè)的業(yè)務(wù)流、發(fā)票流、合同流、資金流等將納入監(jiān)管視野，被用于評估其數(shù)據(jù)匹配情況。監(jiān)管機構(gòu)可以根據(jù)會員注冊信息、靈活用工合同信息、發(fā)票開具信息、資金收支信息等數(shù)據(jù)，按季對靈活用工的業(yè)務(wù)流、合同流、發(fā)票流、資金流等進行關(guān)聯(lián)分析，監(jiān)控是否存在靈活用工協(xié)議與會員注冊信息不一致、業(yè)務(wù)流與資金流不一致、合同流與發(fā)票流不一致、發(fā)票流與資金流不一致等問題。
因此，合規(guī)使用靈活用工平臺，企業(yè)須確保業(yè)務(wù)真實，不得騙取平臺開具發(fā)票、企業(yè)與平臺串通、無真實用工虛構(gòu)業(yè)務(wù)共同牟利或者利用靈活用工平臺減少稅款等情況。
第四步 勞務(wù)報酬與經(jīng)營所得界定是否準(zhǔn)確
靈活用工人員從互聯(lián)網(wǎng)平臺獲取的收入可能包括勞務(wù)報酬所得和經(jīng)營所得兩大類。目前很多人對靈活用工平臺有誤區(qū)，很難區(qū)分業(yè)務(wù)收入屬于勞務(wù)報酬還是經(jīng)營所得，片面地認為“自然人在靈活用工平臺注冊成為個體工商戶，以個體工商戶主體提供各類服務(wù)，均屬于經(jīng)營所得，可以按照靈活用工平臺對于經(jīng)營所得核定征收的政策征收個人所得稅。”
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》的規(guī)定，勞務(wù)報酬所得，是指：
個人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。
經(jīng)營所得，是指：
1.個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得；2.個人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得；3.個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得；4.個人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。
企業(yè)采購靈活用工服務(wù)時，不應(yīng)因是否使用靈活用工平臺、或使用何種靈活用工平臺等因素影響對個人收入性質(zhì)的判斷，而應(yīng)參照“靈活用工平臺未介入時”企業(yè)與個人之間的業(yè)務(wù)實質(zhì)與個人所得稅代扣代繳方式，判斷個人收入屬于“經(jīng)營所得”或“勞務(wù)報酬所得”。
第五步 靈活用工業(yè)務(wù)金額認定是否合理
與靈活用工平臺開展相關(guān)業(yè)務(wù)時，企業(yè)對業(yè)務(wù)金額的認定，關(guān)乎企業(yè)支付成本的確定。若業(yè)務(wù)金額遠遠超過市場通常價格，企業(yè)則應(yīng)針對業(yè)務(wù)金額的合理性進行說明，并提供可以佐證的相關(guān)材料。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)保留用工名錄等相關(guān)信息、支出憑證、款項簽收憑據(jù)等原始單據(jù)，并與合同、業(yè)務(wù)執(zhí)行情況、發(fā)票等進行匹配，以佐證應(yīng)實際支付的金額的合理性。
四、稅籌星建議
隨著新興行業(yè)的崛起以及企業(yè)業(yè)務(wù)模式的變化，采用靈活用工平臺因為能夠解決企業(yè)和個人的諸多痛點而備受青睞，是一些互聯(lián)網(wǎng)+企業(yè)減少企業(yè)用工成本不可或缺的業(yè)務(wù)方式。
然而目前市場上一些不合規(guī)的“靈活用工平臺”對企業(yè)進行過度的宣傳誤導(dǎo)，致使企業(yè)對靈活用工平臺存在一些過高的“期待”；以及一些不合規(guī)的靈活用工平臺“暴雷”導(dǎo)致部分企業(yè)對靈活用工平臺抱有疑慮，使得合規(guī)運營的靈活用工平臺及對靈活用工平臺有著真實業(yè)務(wù)需求的企業(yè)也頻受掣肘。
我們認為，對于真實、合理的業(yè)務(wù)需求，在各方充分考慮并控制風(fēng)險的前提下，是可以采用靈活用工平臺的。
一般企業(yè)若存在勞務(wù)成本支出，撮合交易下，不可避免會取得靈活用工平臺處委托代開的個人勞務(wù)費發(fā)票。
轉(zhuǎn)售交易下，會取得靈活用工平臺處取得開具的平臺抬頭的增值稅專用發(fā)票。
建議企業(yè)根據(jù)上述“五步法”方式審查靈活用工平臺的資質(zhì)以及發(fā)票的合規(guī)性，提前收集并準(zhǔn)備證明企業(yè)業(yè)務(wù)真實性的材料等，以確保稅務(wù)上的0風(fēng)險。
